2019年6月25日,財政部,稅務總局聯合印發《關於個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》(簡稱“公告”),該公告將一部分原來按“其他所得”項目征稅,調整為按照“偶然所得”項目征稅,稅率為20%。其中,對於房產的無償贈送《公告》指出,受贈人因無償受贈房屋取得的收入為“偶然所得”須繳納20%的稅率。哪些情形又屬於除外情形無須繳納20%稅率呢?我們從以下問答中列出答案。

 

問1: 根據上述《公告》哪些收入按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税呢?

 答:根據《公告》以下三類收入按照偶然所得計算個稅1)個人為單位或他人提供擔保獲得的收入2)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入(注:有除外情形)3)企業在業務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網路紅包,下同),以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人取得的禮品收入(註:有除外情形)。

 

問2:請問內地買房,購房者需要繳納哪些稅費,稅率是多少?如果是贈與,受贈人需要繳納多少個人所得稅?

 答:一)購房者主要繳納的稅費:1)契稅(繳稅比例為1.5%)

                               2)印花稅(購房支出費用的0.05%)

     二)受贈人受贈房屋屬於《公告》中所指的偶然所得,需要繳納20%稅率,如按照1套100平,價值200萬的房產計,則須繳納40萬元的個人所得稅。

 

問3:如果將房產贈與孫子女/外孫子女,是否也參照上述的規定按照偶然所得征稅,稅率為20%呢?

 答:根據《公告》規定,房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹的(三代直系親屬),屬於受贈房屋收入為偶然所得項目的除外情形,不征收個人所得稅。因此,將房屋贈與孫子女/外孫子女,不按偶然所得稅率20%征收個稅。

 

問4 :請問如果將房產贈予兒媳或女婿,是否也可以不按偶然所得稅率20%征收個稅?

 答:《公告》同時也規定,房屋產權人將房產無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或贍養人,不征收個人所得稅,因此,如喪偶的兒媳或女婿只要對房屋產權人盡了直接贍養義務,房屋產權人對其的贈與,是不按偶然所得稅率20%征收個人所得稅。

 

問4:遺囑繼承人是否可以參照上述問2的答案?

 答:根據《公告》規定,遺囑繼承人依據遺囑繼承房屋屬於不征收個人所得稅的情形,一般遺囑繼承人是法定繼承人中的某一人或數人。也就是說,遺囑繼承人是上述問3答案中除了孫子女和外孫子女之外的某一人或數人(因為法定繼承人中沒有孫子女和外孫子女)。關於遺囑繼承人可以參照上述問2之答案,不征收20%個稅。

 

問5:受遺贈人受遺贈房屋是否需要按照偶然所得20%征收個人所得稅呢?

答:受遺贈人是指將遺產贈與法定繼承人之外的人,根據《公告》規定,受遺贈人亦屬於不按照偶然所得20%稅率征收個人所得稅的除外情形。

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